Promet dobara i usluga koji se uračunava u ukupan promet

Iz odredba Zakona o PDV i podzakonskih akata proizilazi da se ukupnim prometom dobara i usluga smatra promet dobara i usluga koji je predmet oporezivanje PDV, u smislu Zakona o PDV, bez obzira na to da li je oslobođen PDV ili nije, i to:

1. Naknade za izvršene isporuke dobara i izvršene usluge uz naknadu za koje se ispostavlja račun ili drugi dokument kupcu. Naknadni popusti u ceni, rabat, super rabat, kasa skonto i drugi boniteti koji se daju naknadno, odvojen od računa, u toku ili na kraju godine, uzimaju se kao korektivna stavka (smanjenje) ukupnog prometa, u skladu sa odredbama člana 21. Zakona o PDV.
2. Isporuke dobara i usluga bez naknade, uključujuči i uzumanje dobara i usluga za lične potrebe osnivača, zaposlenih i drugih lica, za koje se primaocu ne ispostavlja račun ako nije obveznik PDV, u skladu sa Pravilnikom o određivanju slučajeva u kojima nema obaveze izdavanja računa i o računima kod kojih se mogu izostaviti pojedini podaci.
3. Provizija koju menjačnica ostvari pri otkupu i prodaji efektivnog stranog novca i čekova građana, provizija koju dobije od banke ili NBS po osnovu prodaje otkupljenje efektive i čekova koji glase na stranu valutu, kao i prihod koji menjačnica ostvari pružanjem drugih usluga, kao što su usluge elektronskih dopuna za mobilne telefone i druge usluge u okviru delatnosti koje obavljaju.
4. Naknada za isporuke dobara i vršenje usluga za lizing. U slučaju raskida ugovora o lizingu, kojim je predviđen otkup predmeta lizinga, usled čega dolazi do vraćanja predmeta lizinga, treba korigovati (smanjiti) podatak o ukupnom prometu dobara i usluga.
5. Naknada za špediterske usluge koje su neposredno povezane sa izvozom, privremenim uvozom i tranzitom dobara. Obveznici koji vrše ove usluge u ukupan promet uzimaju samo naknadu koju obračunavaju komintentu.
6. Ćlanarine, ukoliko se za članove vrši neka usluga, tako da članarina predstavlja, naknadu za izvršenu uslugu. U svim slučajevima gde se koristi termin „članarina“, treba utvrditi da li se , eventualno, radi o izvršenju usluge od strane primaoca članarine licu koje uplaćuje članarinu, i samo u slučaju da članarina ima karakter naknade za izvršenu uslugu uzima se u ukupan promet dobara i usluga.
7. Primljena novčana ili druga sredstva po ugovoru ili drugom dokumentu o sponzorstvu (osim primljenih avansa po tom osnovu). Sponzorstvo (za razliku od donatorstva) podrazumeva da je primalac sredstava izvršio uslugu sponzoru – davaocu sredstava. Nakčešće je to usluga reklame, koja se smatra izvršenom u svim slučajevima kada primaoci sredstava obelodane sponzore (isticanjem reklame na sportskim terenima, navođenjem firmi i sponzora prilikom raznih kulturnih, sportskih i drugih manifestacija, bilo prilikom održavanja tih manifestacija, ili na Tv ili u dnevnoj i drugoj štampi).
8. Naplaćene subvencije, ako primljena novčana sredstva na ime subvencije predstavljaju deo naknade za promet dobara ili usluga koji primalac vrši.
9. Primljena novčana ili druga sredstva na ime donatorstva, donacija po ugovoru ili drugom dokumentu, a za koja je primalac sredstava obavezan da izvrši neku uslugu ili isporuči neka dobra davaocu sredstava ili licu koje on odredi.
10. Naknada za promet dobara i usluga iz člana 24. Zakona o PDV, koji je oslobođen PDV sa pravom na odbitak prethodnog poreza. To su naknade za izvoz dobara, usluge prevoza i druge usluge koje su u neposrednoj vezi sa izvozom, usluge prevoza lica u međunarodnom vazdušnom i rečnom saobraćaju, dobra i usluge za službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava i za lične potrebe stranog osoblja diplomatskihi konzularnih predstavništava, za promet dobara i usluga uskladu sa međunarodnim ugovorima o donaciji, kreditu ili zajmu i naknade za drugi promet dobara i usluga iz člana 24. Zakona o PDV.
11. Naknada za promet dobara i usluga iz člana 25. Zakona o PDV, koji je oslobođen PDV bez prava na odbitak prethodnog poreza, osim naknade za promet objekata, koja je po stavu 3. tačka 3. ovog člana oslobođena PDV , a koja podleže porezu na prenos apsolutnih prava.
12. Turističke organizacije iz člana 35. Zakona o PDV, obračun i iskazivanje PDV i iskazivanja podataka u poreskoj prijavi – Obrascu PPPDV, vrše na poseban način.
13. Obveznici koji se bave prometom polovnih dobara, uključujući polovna motorna vozila, umetnička dela, kolekcionarska dobra i antikvitete, u skladu sa članom 36. Zakona, obračunavaju PDV na razliku između prodajne i nabavne cene, uz odbitak PDV koji je sadržan u toj razlici.

Ostale tekstove o vodjenju kniga moze pronaci na stranici "Vodjenje knjiga".
Ako zelite da se vratite na pocetnu stranu knjigovodstvene agencije.com

 

02 Februar 2011 | 13:43